增值稅是以商品和勞務(wù)在流通各環(huán)節(jié)的增加值為征稅對(duì)象的一種稅。其特點(diǎn)是稅源廣、稅收中性和避免重復(fù)征稅。
增值稅法的基本內(nèi)容
1.增值稅的納稅人。增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.增值稅的征稅對(duì)象。增值稅征稅對(duì)象為納稅人在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。
3.增值稅的稅基。增值稅稅基為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的增值額。
4.增值稅的稅率。增值稅一般納稅人稅率分為基本稅率(17%)、低稅率(13%)和零稅率(0%)。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率的以外，稅率為17%。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：(1)糧食、食用植物油;(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。納稅人出口貨物，稅率為0%;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用3%的征收率。
5.增值稅的稅收減免。下列項(xiàng)目免征增值稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書(shū);(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;(7)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。
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